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税务部门公务员博客

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白酒生产企业规避筹划风险三注意

www.ctaxnews.com.cn 2009.10.12   酒类生产企业进行消费税筹划,通常做法是另设销售单位,按出厂价销给销售单位,再加价对外销售,通过价格转移达到少纳税的目的。针对这一情况,国家税务总局出台了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》(以下简称“办法”),对计税价格偏低的白酒,由税务机关核定消费税最低计税价格。这一新的管理规定,无疑压缩了酒类生产企业的筹划空间。因而,企业在进行消费税筹划时,应注意以下三个方面的涉税风险:  一是要及时填报相关价格信息。尽管办法规定白酒计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,才由税务机关核定消费税最低计税价格,但这并不等于说70%以上的就“事不关己”。办法第四条规定,按主管税务机关规定的时限内填报《白酒相关经济指标申报表》,是针对所有白酒生产企业的要求。如果没有及时填报,则按办法第十二条规定,要按照销售单位销

阅读(1427) 评论(0) 2009-10-13 19:12

小型微利企业不是一定终身

      www.ctaxnews.com.cn      光华化工厂2008年按小型微利企业每季申报缴纳企业所得税。然而近日在进行2008年企业所得税汇算清缴时,税收管理员老胡却要求其按一般企业汇算清缴,按25%的税率计算纳税,不得享受20%的优惠税率。工厂会计小贾对此十分不解:税务机关已认定工厂为小型微利企业,才同意其按20%税率预缴所得税,汇算清缴却又不允许其享受小型微利优惠政策,岂不是出尔反尔?  老胡向小贾解释,小型微利企业没有终身制。是否享受小型微利优惠政策,要根据企业当年的实际情况而定。根据企业所得税法及其实施细则的规定,小型微利企业要同时符合四个条件:一是从事国家非限制和禁止行业,二是年度应纳税所得额不超过30万元,三是从业人数在一定范围内,工业企业不超过100人,四是资产总额在一定范围内,工业企业不超过3000万元。四个条件都具备,才能享受优惠政策。而光华化工厂2008

阅读(1413) 评论(0) 2009-03-30 11:40

“偷税”变“逃避”缴税:法律责任没变

 www.ctaxnews.com.cn  2月28日,全国人大常委会通过了《刑法修正案(七)》,其中对刑法第二百零一条偷税罪进行了修订。准确解读新的法律条文,对纳税人规避法律风险非常重要。  法律责任没变。修订前的原条文使用的是“偷税”,修订后的条文代之以“逃避缴纳税款”。提法虽然变了,但所指的仍是同一个违法犯罪事实,其应承担的法律责任没有变化,同样要受到法律的制裁。因此,纳税人仍然要绷紧依法诚信纳税这根弦。  “兜底式规定”增大了法律风险。原条文对偷税手段采用的是“列举式规定”:“采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、计账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,”但列举式不能囊括全部情况,尤其不能适应当前电子商务的发展情况。比如很多人在网上开店,不办任何登记,没有账簿、凭证,税务机关也难以掌握,也就不可能通知其申报,本人又不主动

阅读(962) 评论(0) 2009-03-17 14:40

公益捐赠取得票据很关键

    www.ctaxnews.com.cn   目前,各企业纷纷着手2008年度企业所得税的汇算清缴工作。捐赠如何进行税前扣除成为企业普遍关注的一个问题。按照财政部、国家税务总局、民政部2008年12月31日发布的《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号,以下简称“通知”),笔者在此提醒纳税人应注意以下几点。  首先,捐赠要有公益性。根据企业所得税法第九条的规定,只有公益性捐赠支出方可税前扣除。  其次,要注意捐赠途径。根据《企业所得税法实施条例》第五十一条的规定,公益性捐赠只有通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,才可以税前扣除。值得注意的是,通知第五条将县级以上人民政府及其部门的涵盖面扩大到了政府直属机构。比如民政局、教育局、环保局等单位是县政府组成部门,而广电局、体育局、气象局等单位则是政府直属机构,以上单位均为捐赠可选途径。通知第四条除重申上

阅读(890) 评论(0) 2009-03-02 19:51

预约定价安排:新政策几项变化

         www.ctaxnews.com.cn  近日,国家税务总局下发《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号,以下简称《办法》),其中第六章对预约定价安排作出了相关规定。与以前的《关联企业间业务往来税务管理规程(试行)》(国税发〔1998〕59号)和《关于修订〈关联企业间业务往来税务管理规程〉(试行)的通知》(国税发〔2004〕143号)(以下通称“原规程”)以及《国家税务总局关于关联企业间业务往来预约定价实施规则》(国税发〔2004〕118号,以下简称“原规则”)比较,此《办法》有许多新的变化值得企业注意。  关联概念有变化。《税收征管法实施细则》第五十一条的表述是“关联企业”,而《企业所得税法》第四十一条及其实施条例第一百零九条的表述是“企业与其关联方”,关联对象原来限定于“公司、企业和其他经济组织”,新《企业所得税法》及其实施条例规定的关联对象为“企业、

阅读(1163) 评论(0) 2009-02-23 15:10

代理网络广告要缴营业税

    www.ctaxnews.com.cn       王先生酷爱动画制作。前不久,老同学李厂长请他制作网络广告,宣传本厂化妆产品,并要求在某知名网站上发布一个月。李厂长支付给王先生广告代理费20000元,王先生支付给网站广告发布费8000元。近日,王先生听说国家税务总局下发新文件,规定网络广告代理业务也需缴纳营业税,遂来到税务机关咨询他应当如何纳税。  税务人员告诉他,《国家税务总局关于互联网广告代理业务营业税问题的批复》(国税函〔2008〕660号)规定,从事广告代理业务,无论该广告是通过何种媒体或载体(包括互联网)发布,都应缴纳营业税。其向广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。因此,王先生应缴纳营业税(20000-8000)×5%=600(元)。城建税和教育附加随着营业税附征,王先生还应缴纳城建税和教育费附加600×(7%+3%)=60(元

阅读(1046) 评论(0) 2009-02-02 11:25

异地承建工程该在哪里申报纳税

www.ctaxnews.com.cn   某企业到外县承建工程,工程所在地和单位所在地的税务机关都向其征收企业所得税。企业老板不明白到底应该在哪里办理纳税事宜。  建筑业企业主要涉及两个税种:一是营业税。根据《营业税暂行条例》第十四条第(一)项规定,纳税人提供建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。如果超过6个月没有申报纳税,依照《营业税暂行条例实施细则》第二十六条规定,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。因此,正常情况下,营业税在劳务发生地申报缴纳。  二是企业所得税。根据《企业所得税法》第五十条规定,居民企业以企业登记注册地为纳税地点。《企业所得税法实施条例》第一百二十四条规定:企业登记注册地,是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。因此,建筑劳务虽然发生在外县,但企业所得税还应回企业登记的所在县申报缴纳。 

阅读(1099) 评论(0) 2009-01-19 13:00

抵押权人可查询抵押人欠税信息

       近日,某税务机关召开税企座谈会,大宇公司朱经理抱怨税务机关泄露了其涉税信息。别人到税务机关查知了公司的欠税情况,有损公司形象。税务机关调查此事后,告诉朱经理,税务机关在特定情况下向特定对象提供公司的欠税信息,是履行法律规定的义务,合法合规。这是怎么回事呢?  原来,大宇公司为了缓解资金困难,向大洋公司借款300万元,并用本公司的一套厂房作了抵押。大洋公司谷经理到税务机关了解大宇公司的欠税情况,并按税务机关的要求提供了有关申请资料。根据《税收征管法》第四十六条规定:“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。”根据国家税务总局《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》(国税发〔2008〕93号)第十二条第(三)项规定,抵押权人、质权人请求税务机关提供纳税人欠税有关情况,税务机关应在职责范围内

阅读(961) 评论(0) 2009-01-12 15:53

支持中小企业,税收有优惠

          www.ctaxnews.com.cn 2008.12.22   随着全球金融危机对我国的影响日渐加深,许多中小企业深感生存艰难。为此,不少企业致电江西省地税局12366纳税服务热线,询问国家在支持中小企业发展方面有哪些税收优惠政策。  咨询员答道,中小企业相关税收优惠主要体现在以下三个方面。  1.增值税。如果企业规模较小,未被认定为一般纳税人,则按征收率缴纳增值税。新《增值税暂行条例》规定,从2009年1月1日起,不分商业与工业,小规模纳税人征收率为3%。较之现行的工业企业6%的征收率、商业企业4%的征收率,税负明显下降。  2.营业税。国家对中小企业没有直接的税收优惠,但有的政策方便了中小企业融资。财政部、国家税务总局《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税字〔2000〕7号)规定,对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融

阅读(925) 评论(0) 2008-12-22 19:38

地方奖励款项属征税收入

    鸿图公司系江西省某县招商引资的企业,由于其对地方经济发展的贡献,近日,县政府奖励该公司200万元。公司王会计觉得,这笔奖励款是财政拨付的,应为不征税收入,但又没有把握,遂打电话到上饶市国税局12366纳税服务热线咨询。  咨询员答道,《企业所得税法》第七条第一项规定财政拨款为不征税收入,但并非财政拨付的款项都是税法意义上的财政拨款。《企业所得税法实施条例》第二十六条规定,财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。显然,鸿图公司不是纳入预算管理的单位、团体或组织,200万元虽由县财政拨付,但属于奖励款项,不属于财政拨款,应当计入收入总额,缴纳所得税。

阅读(1399) 评论(0) 2008-12-15 11:38

解读高新技术企业认定新规

近日,科技部、财政部、国家税务总局联合下发《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2008〕172号,以下简称“新办法”),引起许多企业的关注。和《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》(国科发火字[2000]324号,以下简称“原办法”)相比,高新技术企业认定有哪些变化?笔者认为,企业应着重把握以下几点:一是增加了企业注册时间的限制。新办法第二条对高新技术企业明确定义为:“在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业”。 “注册一年以上的居民企业” 为硬性指标,因此不再存在“新办高新技术企业”的概念。而原办法并没有注册时间的限制。二是认定管理机构有变。高新技术企业认定原来由科技部独家管理,现在由科技、财政、税务三家共同管理。三是高新技术领域有变化

阅读(1615) 评论(1) 2008-11-18 22:33

妻子无权查询丈夫纳税情况

ww.ctaxnews.com.cn      某私营企业厂长李先生最近正在闹离婚。他妻子王女士担心分割财产时吃亏,就到当地税务机关要求查询工厂以及李先生个人纳税情况,看他是否隐瞒了个人收入。税务机关表示要为纳税人保密,拒绝了她的要求。王女士遂打电话到江西省国税局12366纳税服务热线,了解税务机关的保密规定,咨询妻子能否查询丈夫的纳税情况。  咨询员答道,根据《税收征管法》第八条第二款及其实施细则第五条规定,无论是工厂还是李先生个人,作为纳税人,都有权要求税务机关为工厂的商业秘密以及个人隐私保密。即使李先生没有提出要求,税务机关也有义务为其保密。尽管王女士是李先生的妻子,也不允许查询。如果税务人员泄露纳税人秘密或隐私,按《税收征管法》第八十七条的规定,有关责任人员将受到行政处分。  当然,并非纳税人的所有情况都在保密之列。《税收征管法》实施细则第五条规定,税收违法行为不属于保密范围。假设

阅读(1131) 评论(0) 2008-11-03 12:09

收“管理费”还是“服务费”

www.ctaxnews.com.cn   明宏公司近日拟从其子公司恒阳公司提取60万元管理费,公司王会计提出异议。理由是:母公司要对这60万元缴纳企业所得税,而子公司却不能税前扣除。从整体利益看,此举等于多缴企业所得税60×25%=15万元,她建议每年派出技术人员为子公司服务应签服务合同,收取60万元服务费,子公司则可以将60万元在税前扣除。  如果母公司为子公司提供服务而收取管理费,则母公司按《企业所得税法》第六条规定要确认为“其他收入”,计入应纳税所得额;而根据《企业所得税法实施条例》第四十九条规定,“企业之间支付的管理费不得扣除”,子公司却不能税前扣除。从节税的角度看不划算。  如改为有偿服务,不收管理费,则母公司可以计收入,子公司亦可税前扣除,从母子两公司整体看,60万元服务费的企业所得税总和为0(不考虑母子公司适用不同税率的情况,如子公司为小型微利企业,或母公司为高新技术企

阅读(468) 评论(0) 2008-10-20 14:13

秸秆制煤能否享受税收优惠

  江西省鄱阳县是农业大县,农作物秸秆颇多。某厂回收秸秆,制成蜂窝煤,在本县颇走俏。近日,财政部、国家税务总局、国家发展改革委联合下发通知,公布《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税〔2008〕117号),该厂吴厂长遂向江西省12366咨询,能否享受税收优惠。 咨询员回答:从财税〔2008〕117号文件内容看,农作物秸秆及壳皮属于再生资源,列入了“目录”,但相对应“生产的产品”只包括“代木产品、电力、热力及燃气”,其中并未包括蜂窝煤。因此不能享受税收优惠。 吴厂长对政策作了自己的解读:资源综合利用税收优惠政策的本意,就是鼓励企业变废为宝,充分利用可再生资源。蜂窝煤虽然没有列入对应的生产的产品,但蜂窝煤能产生热力。因此,本厂应当可以享受优惠政策。按企业所得税法及其实施条例的规定,销售蜂窝煤可以减按90%计入收入总额。 咨询员对此不予赞同:“目录”有三栏,“综合利用的资源”

阅读(691) 评论(0) 2008-10-18 16:20

税收优惠的组合运用

享受优惠政策,是税收筹划的基本方法。如果组合运用多项优惠政策,则能够产生优惠叠加效应,节税效果更佳。在企业所得税筹划中,就可以将加计扣除与税率优惠组合运用。 根据企业所得税法及其实施细则规定,加计扣除的主要内容为:开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,在计算应纳税所得额时加计50%扣除;安置残疾人员所支付的工资在计算应纳税所得额时加计100%扣除。税率优惠中,与应纳税所得额密切相关的优惠为:小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。“小型” 主要是从业人数、资产总额方面有所限制, “微利”则是指年度应纳税所得额不超过30万元。那么,筹划思路就由此决定:小型企业在应纳税所得额略高于30万元时,通过提高加计扣除方面的支出,将应纳税所得额降至30万元以下,则可以享受优惠税率,进一步减少应纳税额。 以下以某纸箱厂安置残疾人员为例说明: 该纸箱厂资产总额100万元,从业人数40人,为

阅读(1244) 评论(1) 2008-09-09 19:00

筹划跟着政策变

 税收政策是税收筹划的依据。政策变了,筹划思路就要相应转变。以上海某民政福利工业企业为例。该企业共有员工40人,其纸巾产品在国外市场颇受欢迎。 在2006年7月1日前,福利企业主要有增值税、营业税(工业企业很少有营业税,本文不讨论)和企业所得税政策优惠。适用《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[(94)财税字第001号]、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发[1994]155号)等文件。 增值税优惠的主要内容为:民政福利工业企业安置"四残"人员占企业生产人员50%以上(含50%),增值税全部先征税后返还--上月征下月返。安置"四残"人员比例达到35%,年底可给予部分或全部返还已征增值税照顾,具体比例的掌握以不亏损为限。增值税优惠限制为:生产销售属于消费税应税产品、外购货物直接销售和委托外单位加工的货物、销售给外贸企业或其他企业出口的货物等,不在优惠之列。从事

阅读(871) 评论(0) 2008-09-06 03:30

在拘留所举行听证会?

www.ctaxnews.com.cn         某工厂隐瞒销售收入,被税务机关发现。根据调查结果,税务机关认定该企业偷税12000元,拟决定追缴税款,加收滞纳金,并处以偷税数额1倍的罚款。税务机关向该厂王厂长送达了《税务行政处罚事项告知书》,告知其相关事项,并告知其有权要求听证。第二天,王厂长因非法搜查员工身体被公安机关处以行政拘留15天,进了拘留所。王厂长委托家人吴某打电话向江西省国税局12366纳税服务热线咨询有关听证事宜。  吴某问:“王厂长能否要求听证会在拘留所进行?”  咨询员回答:“只要王厂长3天内书面提出听证要求,税务机关就应当举行听证。根据《行政处罚法》和《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》(国税发〔1996〕190号)的规定,税务机关应在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人,通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。这意味

阅读(1107) 评论(0) 2008-09-01 19:03

秸秆发电如何纳税

    www.ctaxnews.com.cn 2008.08.18   近日,江西省首家生物质能电厂在鄱阳建成。该厂主要利用农作物秸秆发电,已设立了30多个秸秆加工收购网点,预计今年底可全面并网发电。电厂财务人员以及有合作办收购网点意向的农民朋友打电话到江西省国税局12366纳税服务热线,咨询有关税收问题。  咨询员答道,根据增值税暂行条例规定,农民销售农作物秸秆不纳税;电厂向农民收购秸秆,可以按13%的税率抵扣增值税进项税额。  咨询员提醒纳税人,要区分清楚秸秆加工收购网点与电厂的关系。如果秸秆加工收购网点是电厂设立的非独立核算的单位,则网点以电厂的名义,开具增值税专用收购凭证,不必纳税。如果某个人开设秸秆加工收购网点,向农民收购秸秆再卖给电厂,则是电厂的合作伙伴,网点实际上就是个体工商户。根据国家税务总局《关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》(国税发〔2003〕149号

阅读(112) 评论(0) 2008-08-18 17:50

同是奖励住房 为何扣税有别

 www.ctaxnews.com.cn 2008.07.07     某厂近日开展建厂十周年庆祝活动,奖励了正、副厂长及3名一线工人共5位对该厂发展有重大贡献的职工。工厂付钱,为5位获奖者在县城各购买了一套商品房,房价15万元,并为5人办理了个人房产证。此事经当地媒体宣传,引起了税务机关的关注。税官老王专程来到该厂,约见李厂长和贾会计,要求企业代扣代缴个税。正、副厂长各应申报个税3万元,3名工人各应申报个税5.2万元。  贾会计问,都是工厂奖励住房,为何缴纳个税有这样大的差别,这怎么向3名工人解释?老王告诉他,这是因为正、副厂长同时也是企业投资者,而3名工人不是投资者,因而虽然同是获奖住房,却要按不同所得项目纳税。他解释说,《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税〔2008〕83号)规定,企业为个人购房,个人应当缴纳个税。除个人独资企业、合

阅读(1041) 评论(0) 2008-07-07 19:00

对污泥焚烧发电有哪些税收优惠

www.ctaxnews.com.cn 2008.07.07    投资1700万元的江西首个污泥焚烧处置项目日前在某热电厂投入运行。该厂收集污水处理厂的污泥与煤掺烧发电,10吨污泥相当于1.4吨原煤的发热量,焚烧后的炉渣还可成为建筑原料,不仅节约能源,而且保护环境。该厂厂长打电话到江西省国税局12366纳税服务热线,询问这一项目能享受哪些税收优惠政策。咨询员告诉该厂厂长,污泥发电主要涉及增值税和企业所得税优惠。  第一,增值税优惠。国家税务总局《关于部分资源综合利用产品增值税政策有关问题的批复》(国税函〔2005〕1028号)明确,资源综合利用产品增值税优惠政策,按《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》  (财税〔2001〕198号)和《关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知》(财税〔2004〕25号)执行。根据这两份文件,利用城市生活垃圾生产的电力享受增值税即征

阅读(146) 评论(1) 2008-07-07 18:59