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2011年注册会计师考试审计强化讲义8.3：审计重要性

　第三节　审计重要性

　　首先要区分“审计重要性”和“审计的重要性”，审计的重要性是指本次审计事项是否重要。“审计重要性水平”和“审计重要性”也是两个不同的概念，审计重要性水平是指从金额（数量）上来衡量审计重要性。

　　一、审计重要性的定义重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。（报表使用者角度定义）

　　重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报。（注册会计师角度）对重要性概念的理解，需要注意把握以下几点：

　　（1）判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。

　　（2）重要性受到错报的性质或者数量的影响，或者受到两者的共同影响。

　　（3）判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。

　　（4）重要性的确定离不开具体环境。

　　（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

 

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（三）与管理层沟通

　　注册会计师在根据准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论（如管理层的胜任能力和诚信问题等）。

　　注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项。

　　（四）治理层全部参与管理的情形

　　如果治理层全部参与管理，注册会计师仍应考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。

　　二、沟通的事项

　　（一）沟通事项的基本内容

　　注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：

　　（1）注册会计师的责任；

　　（2）计划的审计范围和时间；

　　（3）审计工作中发现的问题；

　　（4）注册会计师的独立性。

　　注册会计师还应当与治理层沟通的事项包括：（1）要求和商定沟通的其他事项；（2）补充事项。

　　（二）注册会计师的责任

　　注册会计师应使治理层清楚地了解注册会计师所负有的与治理层沟通方面的责任。

　　对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通（沟通形式）。

 

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