张小红税务答疑

企业返利怎么处理（答留言栏朋友）

根据国税函（2006）1279号文件，由购货方到主管税务机关申请开具增值税红字发票能和单，销货方收到开具红字发票能和单，就可以就返利部分开具红字发票，冲销当月销项税额。仅供参考！

博客功能不能正常使用

各位纳税人网友：

近期许多网友打电话咨询纳税问题，反映博客留言栏和评论栏都不能正常使用，非常抱歉给大家带来许多不便。确实是这样，由于博客一些功能不能正常使用，致使大家不能留言问题（留言、评论都提交不了），我也不能在博客上正常回复朋友们的问题（回复也无法提交），在博客不能正常使用之前，望这位朋友有问题留言到我的QQ上，我的QQ号为19263962。敬请各位谅解！

跨年度退货的税务处理（答朋友jmxingkong）

如果上年度会计年报已报出，所得税汇算清缴已结束，由购货方向当地主管税务机关申请开具增值税红字发票通知单，交销货方，由销货方根据红字发票通知单的销售退回的数量和金额，开具红字发票，销售方根据开具红字发票的金额，做原销售会计处理的相反分录。仅供参考！

没有抵扣的增值税进项税额能在企业所得税前扣除吗？ (答朋友)

2009年1月1日以后，没有抵扣的增值税进项税额是否企业所得税前扣除，分两种情况。第一种情况：如果是购进固定资产支付的进项税额由于各种原因在核算增值税时没有抵扣的增值税进项税额，应计入固定资产原值，在此固定资产使用年限内，通过折旧的形式进行企业所得税前扣除；第二种情况：如果是购进原材料支付的进项税额由于各种原因在核算增值税时没有抵扣的增值税进项税额，应计入原材料的成本，在随着销售成本的结转进行企业所得税前扣除。仅供参考！

向小额贷款公司借款的利息支出如何税前扣除？（答朋友）

问题：现在各地均有银监会批准成立的小额贷款公司，其利率明显高于银行的数倍。企业向该公司支付的利息能否全额扣除？我个人认为，这些小额贷款公司是银监会批准成立的，应属于金融机构，只要在国家规定的利率的范围内（逐步放开不设限）就可以全额扣除。不知这样理解是否正确？

答：您好！

目前小额贷款公司的身份并不太好确定，它不能说是完全的金融机构，因为它只能放货不能吸储，再者，目前金融企业的管理机构为“一行三会”，小额贷款公司的成立“一行三会”并没有全部批准，再说国家税务总局在2011年34号公告中明确的金融企业为：银行、财务公司、信托投资公司。并没有明确小额贷款公司为金融企业，因此，我个人认为：企业向该小额贷款公司支付的贷款利息的税前扣除，应执行《中华人民共和国企业所得税实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准于税前扣除。仅供参考，具体执行以当地税务机关为准。

顶岗实习生工资可否从职工薪酬列支（答经纬小高）

问题：张老师，您好，顶岗实习生工资可否从职工薪酬列支？还是凭发票在劳务费列支？盼您答复

答复：小高：你好！

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“工资薪金是指每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”
另根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定：“‘合理工资薪金’是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平并签定一年以上劳动合同；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。”因此，企业支付给实习生的工资费用符合上述条件的可以视同合理工资薪金费用在税前扣除。仅供参考！

购买的汽车能否抵扣进项税额（答朋友）

问题：我们是一家小企业，老板买了一辆面包车、一辆客货两用车，既用来送货，老板自己也坐，请问，对于购买的可以抵扣进项税的车辆有没有划分的标准？企业购买车接送职工上下班，购买的车能否抵扣税款？
答：你好！根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条第（一）项的规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣；实施细则第21条规定：条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产；固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。也就是说，如果购买的车辆符合上述规定允许抵扣进项税额，但是根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第25条的规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额是不得从销项税额中抵扣的。因此，如果购买的车辆是应征消费税的汽车，那么，其进项税额是不得从销项税额中抵扣的。

税务机关检查调增应纳税所得额弥补以前年度亏损(答朋友)

问题：税务机关检查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？

答：根据国家税务总局2010年第20号公告，　一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。二、本规定自2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。

因此，税务机关检查调增的应纳税所得额可以弥补以前年度亏损，对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。仅供参考！
　　

关于企业整体转让是否交纳增值税（答朋友）

问题：

答朋友：关于纳税人将企业整体转让交纳增值税的问题，近日，国家税务总局在“关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告” （国家税务总局公告2011年第13号）进一步明确，“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，关于纳税人资产重组有关增值税问题做了如下公告：

　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。本公告自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产权有关增值税问题的通知》（国税函[2010]350号）同时废止。

因此，你在问题中提出的情况，符合上述公告内容，所涉及的货物不征收增值税。仅供参考！

运输发票进项抵扣问题（答留言栏朋友）

问题：您好！我们公司收到这样一张运输发票，运输发票上内容填写不全，没有填写运价和里程，税务机关人员说不能抵扣进项税额。请您帮我解答一下，此张运输发票能否抵扣进项税额？谢谢您了！
回复：过年好！根据《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发〔2007〕101号）规定，一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，可以按照《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发〔2006〕67号）第五条第五项规定，“运价”和“里程”两项内容可不填列。
　　另外，准予计算增值税进项税额扣除的货运发票，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目必须填写齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣进项税额。该规定自2007年9月1日起执行。仅供参考！具体执行以当地税务机关为准。

张小红 税务答疑