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张居正赋税思想

张居正（公1525—1582年），字叔大，江陵（今湖北江陵）人。明代政治家、理财家。神宗时任内阁首辅，执掌国政长达10年。他曾下令清丈全国土地，改革赋役制度，推行一条鞭法，有效地缓和了社会矛盾，改善了明王朝的财政状况，并在客观上促使资本主义萌芽出现。张居正主张取财有制，用财有节。指出“天地生财，自有定数。取之有制，用之有节则裕；取之无制，用之无节则乏。”反对不顾人民的承受能力横征暴敛，“今国赋所出，仰给东南。然民力有限，应办无穷，而王朝之费又数十倍于国初之时，大官之供岁累巨万，中贵征索溪壑难盈，司农屡屡告乏”。张居正主张“固本安民”，不事聚敛。他强调“致理之道，莫要于安民。”“民本邦固，即有水旱盗贼敌国外侮之虞，而人心爱戴乎上，无土崩瓦解之势，则久安长治之术也。”为了做到固本安民，张居正反对赋税负担不均，官吏贪污舞弊，豪强兼并偷漏等现象和行为。他说“今风俗侈靡，官民（指富民）服舍俱无限制。外之豪强兼并，赋役不均，花分诡寄，恃顽不纳田粮，偏累小民；内之官府造作，侵欺冒破，奸徒罔利，有名无实，各衙门在官钱粮漫无稽查，假公济私，官吏滋弊。凡此皆耗财病民之大者。”他提出增加财政收入的措施是“理逋负所以是国也”，“清隐占则小民免包赔之累，而得守其本业；惩贪墨则间阎无剥削之扰，而得以安其田里”，即清理欠税，惩办贪污、清查隐田。这些思想应用于一条鞭法的改革实践中，取得了显著成效。张居正还主张农业和商业互为依存，互相促进，反对在财政困难时依靠重征商税来增加财政收入，认为只有减轻赋税征收才有利于农商发展。他说“古之为国者，使商通有无，农力本穑。商不得通有无以利农，则农病；农不得力本穑以资商，则商病。故商农之势常若权衡然，至于病，乃无以济也”；“余以为欲物力不屈，则莫若省征发以厚农而资商；欲民用不困，则莫若轻关市以厚商而利农。“这是中国历史上关于农商关系的一种新理论，具有重要的学术价值。

来源:国家税务总局网站

新余市地方税务局税收执法检查情况汇报

尊敬的省局执法检查组各位领导：

首先，我代表新余市地税局党组向省局以袁道东、王国华为组长赴新余检查组一行到我局指导工作表示热烈的欢迎！我们将积极配合好这次省局执法检查，保证这次执法检查在我局的顺利进行。下面我就2005年以来税收执法工作向各位作一个汇报：

一、2005年以来税收执法工作的简要回顾

2005年来，全市各级地税部门按照省局的工作部署，始终坚持依法治税这一工作灵魂，按照“规范用权、公开示权、合理分权、科技控权、追究制权”的工作思路，不断提高依法治水平。

（一）实施综合治理，执法环境日益和谐

依法治税是一个综合治理的系统工程，仅仅靠地税部门专业化管理是不行的，必须依靠全社会齐抓共管，需要全社会共同参与。为此，我们通过多种方式，采取多种手段，寻求多方支持，全市地税执法的外部环境明显改善。一是加强法制宣传，提高了公民对税法的遵从意识。我局将法制宣传工作作为优化执法环境的重要手段，采取多种宣传形式，通过各种报纸、电视、互联网、办税服务厅等媒介宣传税收政策。今年四月，我们将税收宣传月与全市“五五普法”活动有机结合，举办了“万名党员干部学税法，千名党员干部考税法”活动。编印发放《地方税收法律知识读本》4000余册，全市共有800多名党员干部参加考试，参考率达98%以上。我局的法制宣传工作得到了省局和市委、市政府的充分肯定。今年5月，我局被江西省委、省政府授予全省“四五”普法法制宣传先进集体。二是全面推行公开办税，提高了税收执法的透明度。在全系统推行“阳光税收工程”，对纳税人的权利和义务，税收政策法规，执法工作程序，税务违法违章处罚标准等内容全面进行了公开。我们还通过开通短信助理，通过特定专号编辑所需相关税收法律法规及重要涉税通知等内容，向广大纳税人公开全体执法人员的手机号码。我们还按照省局民主评税的要求，对全市“双定户”税负核定在民主评议后及时进行了张榜公示。三是整顿地方税收秩序，加大了涉税犯罪的打击力度。一年来，我们重点抓好企业所得税汇算清缴，房地产、水泥生产、货物运输业、广告业专项检查，电力、烟草、电信、银行、证券、保险行业专项税收检查，切实做到检查一个行业，整顿规范一个行业，净化一个行业。今年，我们积极配合国家对房地产市场宏观调控制政策，全面开展对房地产税收整顿，在全市组织开展了建筑业和房地产业税收专项检查工作，共查补入库地方各税650万元，充分发挥税收杠杆在抑制房地产价格不断升温的作用。四是健全协税护税网络，形成了税收执法工作的合力。我们积极主动地将地税工作置于当地党政领导下，积极主动与发展改革、财政、国土资源、建设、规划、房管等政府相关职能部门联系，最大限度地取得各级党政对地税工作支持，有关部门对地税工作的配合。去年，我局运行的“三个征管办法”之所以能取得很好的效果，关键是我们取得了市委、市政府高度重视，得到了有关部门密切配合，取得了广大纳税人的理解，是全社会凝聚合力的结果。

（二）深化征管改革，执法行为日趋规范

按照依法设置、加强管理、有利服务、讲求效率的要求，完善了各种管理规程，从源头上减少自由裁量的制度空间。一是明责定岗，再造了征收管理流程。今年，我们按照总局执法责任制范本和省局规范化建设的要求，借鉴“流程再造”的现代管理理论，将税收业务规程在各岗位之间重新分配，建立了94个工作规程，确定了124个执法岗位，明确了每一个执法岗位履行职责的步骤、程序、时限、执法方式以及岗位之间的衔接方式，增强了税收执法的可操作性。二是加快税收管理体系建设，促使了税收管理从粗放型向科学化、规范化、精细化转变。2005年以来，全市各级地税部门牢固树立税种管理科学化、精细化理念，不断完善各项管理制度，积极探索分类、分行业、分税种管理措施。加强了建筑业、房地产业、房屋出租、交通运输业、饮食业、旅店业等行业的税收管理。2005年，我们对建筑和房地产两个行业税收实施“一体化”管理，通过政府支持、部门配合、环节控制，初步建立了“集中征收、统一管理、一级稽查、分级共享”的管理模式。“一体化”管理后，进一步统一了征管范围、规范了征收标准、明确了岗位职责，通过采取税款集中征收，市局按核定比例统一划转的办法，从机制上杜绝了基层乡镇利用建筑业和房地产业发票到城区“引税”的现象，全市税收秩序得到了根本好转。三是继续推进税收管理信息化建设，推广运用了稽查和法制模块，使稽查选案、实施、审理、执行和法规库管理、重案审理、税务行政听证、复议、诉讼、赔偿等执法内容全部纳入了税收管理信息系统，充分发挥了科技控权的作用。同时，我局着手开发执法责任制应用软件，软件将快速查询岗位职责、评议考核和过错追究的有关情况，并且可以进行对比分析。目前，软件开发工作已经基本完成，目前正在试运行。

（三）健全制约机制，执法监督力度明显加大

一年来，我们从解决了执法行为不规范的问题出发，逐步建立统一的对税收执法行为各环节进行的事前、事中、事后的日常监督机制，使执法权力的运行于公开、透明、可控的良性循环中。一是加强了税收规范性文件等抽象行政行为的执法监督。我们根据税收规范文件管理办法的要求，进一步健全了税收规范性文件审查备案制度，对已制定的税收政策性文件进行会签把关，严格执行未经法规部门审查的税收规范性文件，办公室不得审核，机关负责人不得签发的规定。同时，我们利用一个多月时间，对全市地税机关行政执法主体资格和本单位行政执法主体执行的现行有效的法律、法规、规章反复进行梳理、归纳，列举出地税执行的现行有效的33部法律、法规、规章，49项具体行政行为及每项具体行政执法依据的条款。二是规范了重大税务案件审理。调整了重大税务案件审理委员会，加强了对案件审理工作的组织和领导，严格执行重大税务案件集体审理制度积极探索和创新审理工作方式。为保证税务案件审理的准确性、客观性、公正性，我们聘请了新余知名律师姚建、郭爱兵二人为我局的常年法律顾问，协助对重大税务稽查案件、行政听证、行政复议等从执法程序和税务文书合法性进行审查，并依法出具法律意见书。三是加强了减免税管理的监督。我们重点加强了各项税收优惠政策特别是落实下岗再就业和营业税起征点调高政策的监督，规范确保了各项税收优惠政策全面、及时、准确地落实到位。2005年以来，全市共减免地方税收4080万元，其中减免再就业地方税收1417万元，惠及全市2737名下岗再就业人员；落实营业税起征点调高政策减免地方税收近454万元，惠及全市个体工商业户3927户。四是强化执法检查监督。我们认真开展了全面执法检查和各种日常检查，每年组织了一次涵盖所有执法行为的全面执法检查，而且检查面达到100%。在开展全面执法检查的同时，加强了税收管理重点环节的监督，与相关科室共同组织了开发区优惠政策、收入质量、下岗失业人员再就业税收优惠政策、发票管理、民主评税、行政许可法等专项检查。五是进一步完善和规范了税务行政复议和税务行政应诉制度等法律救济制度，切实保护纳税人合法权益，不断提高行政管理相对人的维权意识。通过强化执法监督，规范了地税干部的执法行为，保护了纳税人的合法权益，提高了依法治税水平。我局近三年来未出现一次行政复议和行政诉讼案件。

（四）推行税收执法责任制，执法责任逐步强化

我们在分解执法岗位职责、细化工作规程的基础上，抓住执法考核评议和过错追究这两个重点和难点，积极推行税收执法责任制。我们在考核过程中，坚持实事求是的原则，扎扎实实，不走过场，通过内外两个方面强化了执法评议考核。一方面，我们通过日常评议和集中组织执法检查以及结合全局工作目标管理进行内部评议，加强了对地税人员的内部考核和监督，每年进行了2次重点考核，每月进行了一次日常评议考核；从外部评议上，我们通过邀请特邀监察员、评议座谈会、执法情况反馈卡、公布举报电话(信箱、电子信箱)、上门走访等方式，听取社会各界对地税执法的意见建议，从而使税收执法评议更客观、公正、全面。我局主动与500余户企业共同签订了《税企廉政协议》，监督地税部门的执法行为，促进干部廉洁从政和遵纪守法的自觉性。我们还在全市办税服务厅开展“征纳互评、共铸诚信”活动。每月由纳税人和聘请的义务监督员对办税服务厅窗口人员服务态度、服务质量进行评议，评选出3名地税窗口“服务标兵”。对执法评议考核的结果和执法检查出来的问题，与年终评先、提拔使用挂钩，同时严格执法过错追究。一年来，全市各级地税部门因执法过错责任追究达155人次，扣款达3105元，对1人进行了行政处分。

（五）加强队伍建设，执法能力不断提升

税务执法人员的素质和工作水平直接影响税收执法的效率和质量。为此，我们以提升执法能力为重点，不断提高地税干部的综合素质。一是创新教育机制。在全系统开展了“每日一课，每月一讲，每季一考”学习活动，全面推进学习型地税机关建设。一年来，我局先后邀请了省内著名学者汪玉奇、省委党校副校长王晓春，市委常委、宣传部长丛文景等专家到我局作专题报告，并取得良好的效果。针对培训对象的需求不同，我们进一步加强了分类培训工作。今年上半年，我们在长沙培训中心举办了第二期科股级干部培训班，全系统50名科股级干部参加为期12天的培训；为配合法制模块上线，我们组织了县（区）局、直属单位分管局长、业务股长培训和法制岗人员的上线培训。一年来，我们在全系统组织举办执法责任制知识、税收优惠政策等20多期法制知识培训。通过创新教育培训机制，激发了干部的学习动力，在全系统形成了比业务、比技能、比执法水平的浓厚氛围，通过开展学习活动，干部队伍的综合素质、岗位技能和执法能力得到了不断提升。目前，全局取得大专以上学历的有248人，占总人数的91 %；全局有18名干部攻读在职硕士学位，有20余名干部报考了各类资格职称考试。今年，我局两名同志在全省人才库考试中分别以第一名和第二名的好成绩进入全省稽查、征管人才库。二是创新用人机制。按照干部任用管理条例的有关规定，完善了竞争上岗制度，采取先推后考的方式，在全系统公开选拔了一批群众公认的优秀年轻干部充实到领导岗位。2005年以来，全系统共有11名干部通过竞岗上岗走上了科级领导岗位，32名科级干部进行了岗位交流。三是以创新了精神文明建设载体。我们按照《江西地税文化建设实施纲要（试行》的要求，通过创新载体，不断拓展地税文化建设阵地，积极构筑具有鲜明时代特征和反映地税特色的新余地税文化体系。在全系统深入开展“读书·品位·创新”主题读书活动，通过开展“开卷有益”、“好书共享”、“书海荡舟”、“书香溢四方”、“书林比武”、“书香飘农家”、“共建智慧加油站”等7项读书活动，使读书活动成为广大干部职工读书做人、提升品味的重要途径，让读书活动成为提升执法能力的重要载体；积极开展丰富多才的文体生活，完善图书资料室、阅览室的建设，因地制宜建好干部职工文体活动场所，使丰富多才的文体生活，培养大家的集体荣誉感和团队意识，进一步提升执法人员的文明层次和文化修养。

二、执法检查自查的主要情况

接到《江西省地方税务局关于做好2006年全省地税系统税收执法检查工作的通知》后，市局领导高度重视，先后召开局长办公会议、局务会议、检查工作会议，认真学习有关文件，要求全市地税系统对照省局确定的检查内容以及省局以前年度通报的问题，结合我局实际，迅速开展自查工作，及时发现问题和不足、并已将绝大部分问题整改完毕。就在本周二，我局还专门召开执法检查工作会议，要求各单位高度重视、全力配合此项工作，要以此次检查为契机，规范执法行为，提高执法水平。根据省局通知要求，我局在法制、税政、计会、发票、稽查自查的情况如下：

（一）税收法制工作方面。税收法制工作起步时间虽然较短，规范性文件制定审核报备、税收执法监督已经逐步规范。但在推行执法责任制等方面仍有不足，全市各单位税收执法责任制推行工作进展不均，有的单位认识不到位，对这项工作不够重视，评议考核机制不够科学，责任追究比较难落实，与相关制度不够衔接，组织实施还缺乏必要的保障等；重大案件审理未达省局要求的上年案件数的10%，市局重大案件审理委员会2005年以来共审理5个，未达到案件数的10%，虽然今年5月以来，市局稽查局已经将达到立案标准的案件全部提交市局重大案件审理委员会审理，但是重大案件审理率仍不能达到上年案件数的10%。

（二）税收计会方面。通过我们自查发现，各种征收和入库税款税收票证、各种代征的基金费用凭证以及相关制度，发现票证的填写使用、结报缴销及税款缴库的及时性和安全性总的情况是好的，税收票证的管理和使用也比以前更规范，但也存在一些问题：手工版完税证超限额领用，主要是各农村分局在大规模清理农村零散税收时，由于人员少、征管力量不足，需要当地乡镇代征单位如土管所、财政所、村委会等的大力协助，而清理零散税收需要填开大量的税收票证，从而造成乡镇代征单位超限额领用手工版完税证；小部分手工票证填写不规范，有项目填写错误、票证印章不齐全的情况；部分票证作废手续不齐全。

（三）税收发票管理方面。目前全市发票领购、缴销、开具、保管基本规范，对纳税人领用发票经过税收管理员审核签字后到办税服务厅核缴。分宜县、渝水区按月对所有发票进行严格审核，对发票管理中存在的过错行为进行了严格追究并按月通报。发票管理方面主要存在以下问题：仍然存在少量发票填写不规范的情况，个别发票填写时时间、开票人项目未填；发票附证明材料不全，少数填开发票没有附复印件；未按规定使用专用发票，少数单位存在用建安发票开小工费和农改设计费，用代开统一发票开具房屋维修、运费等情况。

（四）税收政策执行情况。严格按照审批各项税前支出项目，认真落实下岗再就业、起征点调增等税收优惠政策。税政方面存在的问题是：部分税票经济类型与税种不对应，如将注册类型为“有限责任公司” 的企业开具了“个人所得税”等，此类情况主要是由于征管软件上线是纳税鉴定错误所致；个别存在错用税目情况，如将房产税应适用房产余值税目错用为租金收入税目；个别存在适用税率错误的情况。如存在印花税错用税率的情况。

（五）税务稽查情况。经查阅市局稽查局和分宜县稽查局案卷，税务稽查总体情况良好，基本做到程序合法、资料齐全、案卷整齐，但是也存在一些问题：市局稽查局提交市局重大案件审理委员会审理案件数未达上年结案数的10%；稽查案卷还有不够规范的地方，如市稽查局2005年资料封面未填写案卷基本情况；2006年4月规范化文本发布后未按规定制作《出示税务检查证回执》，只是在《文书送达回证》上予以注明“已出示税务检查证”；极少数案件底稿不够详细；部分单位的执行报告的税票复印件使用感光材料，不利于资料保存。

三、今后一段时期税收执法工作打算

（一）进一步落实税收执法责任制。以计算机自动考核系统为突破口，进一步加大执法责任制工作力度，实现对各项执法活动监督的全覆盖，逐步建立权力与责任紧密对应的机制。我们将力争运用自行开发的半自动考核软件，提高执法评议考核的效率。

（二）进一步强化税收执法监督。进一步强化税收执法检查监督，加强专项执法检查工作，加大督促整改力度。我们将对省局此次执法检查和执法监察发现问题认真整改，市局将在今年四季度进行全面复查。加强重大案件审理工作，注重审理税务案件程序的合理性和审理案件实体的合法性，既要保证审理数量，又要不断提高审理质量，充分发挥重大案件审理工作在执法监督中的作用。

（三）进一步深化以信息化为依托的征管改革。继续推进税收管理信息化建设，提高稽查和法制模块的应用水平，抓好货运发票税控软件在我市的上线准备和推广运用工作，不断提高执法工作的信息化水平。围绕税源管理科学化、精细化要求，大力推进税收管理体系，不断提高执法效率和质量，从管理机制上规范税收执法。加快纳税服务体系建设，完成数字语音电话系统增值运用，进一步提高网络应用水平和能力。增强地税网站的服务功能，扩充短信提醒功能，完善网上政策服务，实现服务方式的信息化；试行中介机构服务评价办法，实现服务监督的科学化。

（四）进一步优化税收执法环境。以全省地税系统“科学发展，和谐创业”主题教育活动为契机，切实抓好我市“加强机关作风建设,优化经济发展环境”第三轮综合测评工作，认真查找地税执法、服务中存在的问题，不断优化地税执法环境，提升地税的社会形象。

（五）进一步加强执法队伍建设。加大干部培训工作力度，继续坚持“每日一课、每月一讲、每季一考”的学习制度；按照省局的要求，认真组织好以“公文写作”和“地方税制”为内容的“两基”培训与考试，强化以考促学；积极稳步推动全市地税系统学习型组织创建工作。推进干部人事制度改革，不断规范竞争上岗工作；进一步完善《市局机关及直属单位干部上挂下派制度实施办法》，妥善组织好一般干部双向选择工作。抓好党风廉政建设，建立健全符合地税工作实际的教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，继续推进党风廉政建设向纵深发展。

通过多年的地税工作实践，我们深深感受到，推进依法治税的关键在“治内”，“治内”的关键在于“治权”、“治权”的关键在于建立有效的监督制约机制。我们真诚的希望省局执法检查组各位领导，对我局税收执法工作多提宝贵意见。我们将以这次执法检查为契机，以更加积极的态度、更加创新的思维、更加踏实的作风，进一步推动全市地税系统执法水平再上新台阶。

二００六年九月七日

发挥地税部门职能作用推进新余和谐创业发展

一、新余市地方税务局概况

新余市地方税务局成立于1994年9月，为正处级单位，是主管新余地方税收工作的江西省地方税务局直属机构。内设办公室、法规科、人教科、税政一科、税政二科、征管科、计财税、机关党委、监察室、国际税收管理科10个职能科室，另有后勤服务中心、发票所、信息中心、培训中心、市局办税服务厅、直属分局、稽查局7个直属单位。

全市地税系统各级部门实行上级地税机关和同级人民政府双重领导，以上级地税机关垂直领导为主的管理体制。经过2002年地税机构改革，全市设县（区）地税局（分局）4个，地税基层分局（二级局）18个；现有干部职工301人，担负着全市9553户企业和个体工商户的地方税收的征收管理工作任务，人均管户31.74户。

新余市地方税务局成立以来，在省地税局和市委、市政府的正确领导下，发扬敢为人先的拼搏精神，求真务实，开拓创新，为地税事业的发展、新余经济的腾飞挥洒辛勤的汗水，澎湃着满腔的热血。1994年－2004年，全市地税部门累计组织地方税收28亿元，全市地方税收及教育费附加从1994年的1亿元攀升到2004年的4.66亿元，年均增长15.5%。在连续几年地税收入高速增长的情况下，2004年，全市地税收入同比净增1亿元，增长26.42%，地方税收实现四年翻一番。2005年1—6月，全市共组织入库地方税收及教育费附加29933万元，同比增加6857万元，增长29.7%，完成年度计划的55.4%，提前十天实现“双过半”。其中地方税收完成26797万元，同比增加5627 万元，增长26.6%，增幅居全省第一。预计全市组织收入将突破5亿元大关，达到5.6亿元，再创历史新高。

2004年全市地方税收各税种结构图

2004年新余市地税局征收基金(费)结构图

二、新余市地方税务局负责征收的主要税种及附加（基金）

新余市地方税务局主要负责15个税种的征收管理，即：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、车船使用牌照税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税（其中企业所得税、个人所得税为中央、地方共享税；城市建设维护税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税为省地共享税；城市房地产税、车船使用牌照税为外资企业征收税种，固定资产调节税、屠宰税、筵席税已停征）。另外，还负责国务院、省政府授权代征的教育费附加、防洪保安资金、文化事业建设费；市政府授权代征的价格调节基金、工会经费。

三、地方主要税种简介：

营业税

目前我国实行的营业税，以国务院1993年12月13日发布的《中华人民共和国营业税暂行条例》和财政部1993年12月25日颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》为基本为法规，并从1994年1月1日起实行的。它是流转税的主体税种之一，是地方财政收入的主要税种。

现行营业税是对有偿提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。具体地讲，营业税是对在中华民国境内有偿提供交通运输企业、建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、邮电通信业劳务和转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。

企业所得税

企业所得税，在许多国家也称为公司所得税，是以公司（企业）组织为纳税义务人，对其一定期间的所得额（或利润额）课征的一种税收。它通行于世界各国，也是许多国家的主要税收来源。第二次世界大战以后，由于个人所得税和社会发展税的发展，公司所得税的地位有所下降。

我国企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得的征收的一种税。它是国家参与企业利润分配并直接调节其利润水平的一个税种。

个人所得税

个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。它是所得税的一种，是所得税中对个人所得征收的那一部分，以区别于对企业征收的那一部分。个人所得税是由取得所得的个人直接负担的，不能转嫁给他人。

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。《中华人民共和国个人所得税法》列举征税的个人所得共有11项。《中华人民共和国所得税法实施条例》及相关法规具体确定了各项个人所得的征税范围。

工资、薪金所得

个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

财产转让所得

10、偶然所得

11、其它所得

资源税

资源税就是由采矿和制盐企业及个人所缴纳的一种税。其立税主旨一是为了调节自然资源级差收入，二是为了体现国有资源有偿使用的原则。

我国开征资源税始于1984年。现行资源税基本法规是国务院1993年12月25日发布的、自1994年1月1日施行的《中华人民共和国资源税暂行条例》和财政部1993年12月30日发布的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》。

城市维护建设税

城建税是为了加强城市的维护和建设而开征的一种地方税。现行城建税是依据纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税税额而征收和一种附加税。

我国开征城建税始于1985年。现行城建税基本法规是国务院1985年2月8日以国发（1985）19号文发布的、自1985年1月1日施行的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》

房产税

房产税是按房屋原值或出租收入的一定比例计算缴纳的一种财产税。

我国现行房产税始于1986年。现行房产税基本法规是国务院1986年发布并于当年10月1日施行的《中华人民共和国房产税暂行条例》

（七）城市房地产税

城市房地产税是以城市的房屋和土地为征税对象，按照房价、地价或者出租租金收入，向产权人或承典人征收的一种财产税。

城市房地产税是我国50年代开征的一种财产税。1951年8月，由当时的政务院发布《城市房地产税暂行条例》施行的。五十多年来，其内容已有很多调整，目前，城市房地产税只对外侨和外资企业等适用。我国在1984年税制改革现在只有涉外企业、外藉个人沿用城市房地产税。

（八）印花税

印花税是在经济活动和经济交往中书立、领受凭证的单位和个人缴纳的一种税。因其纳税方式采取在应税合同、凭证上粘贴印花税票完成，所以起名为印花税。

我国在建国初期曾开征印花税，到1958年简并税制时而停征。党的十一届三中全会以来，随着对外开放和对内搞活方针的贯彻执行，我国社会主义市场经济迅速发展，在经济活动和经济交往中书产、使用、领受的凭证越来越多，为重新征收印花税创造了条件。1988年8月6日，国务院发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》。

（九）城镇土地使用税

城镇土地使用税是在城镇、工矿区范围内，由拥有土地使用权的单位和个人缴纳的一种税。

国务院于1988年发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，在全国范围内开征城镇土地使用税。

（十）土地增值税

土地增值税是纳税人在转让其国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得一定的增值收入时所缴纳的一种税。

我国土地增值税始于1994年。现行土地增值税基本法规是国务院1993年12月发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和财政部1995年1月27日发布实施的《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。

（十一）车船使用税

车船使用税是我国境内拥有并使用车船的单位的个人，按照其拥有车船的种类、吨位和规定的税额计算缴纳的一种税。

现行车船使用税基本法规是国务院1986年发布的、自当年10月1日在全国施行的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。

（十二）车船使用牌照税

车船使用牌照税是对行驶于国家公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按规定的税目税额计算缴纳的一种财产行为税。

《车船使用牌照税暂行条例》是1951年9月由当时的政务院公布的，并在全国范围内执行。车船使用牌照税开征时适用于内、外资所有车辆、船舶。1973年税制改革时将对国内单位及个人缴纳的车船使用牌照税并入工商统一税。1986年由国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，车船使用税只适用于内资单位和个人。所以，涉外企业、外籍个人等一直沿用车船使用牌照税至今。

（十三）教育费附加

教育费附加是为扶持发展教育事业筹集专用基金，依据缴纳的“增值税、消费税、营业税”税额为计费依据而缴纳的一种费。教育费附加从1986年7月1日开征。

四、地方税收的主要用途

地方税收是地方财政收入的主要来源，地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出及本地区经济、事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业经费，价格补贴支出及其他支出。

织好“精细网” 捡足“芝麻税”

织好“精细网” 捡足“芝麻税”

----新余市地税局直属分局加强印花税管理的几点做法

随着经济社会的快速发展，地方税源日益壮大。近年来，我局在借鉴先进发达地区和省内好的经验做法的基础上，针对印花税税源管理的特点，把印花税当成与营业税、所得税等大税种一样对待，做到小税严管。经过几年的不懈努力，全局印花税征管基础工作明显加强，征管秩序明显规范，征管质量明显提高。2003年以来，印花税收入连续3年保持了48.11%以上的速度增长。2005年共征收印花税692万元，比2002年增长3.25倍。今年印花税收入继续保持了良好地发展态势，1-11月共入库1089万元，较上年同期增长60.61%。

一、主要做法

（一）突破“一个难题”，提高纳税遵从意识

印花税是一个小税种，正因为小，税负比较轻，所以一直不为纳税人所重视，一直是地税部门管理的难点。为此，我局从加强印花税税法宣传入手，采取各种宣传方式，对印花税税收政策进行了系统、广泛、深入地宣传，使纳税人对印花税的征收范围、征收方式、征纳环节、纳税人应尽义务等方面的知识做到耳熟能详。比如说，前几年，省局下发了印花税核定征收办法，部分纳税人不很配合的情况，为加强做好实施前的宣传工作，我们通过各种形式向纳税人广泛宣传了印花税实行核定征收的依据、目的和必要性，以取得纳税人的理解和支持。由于宣传到位，被纳税人广泛接受。目前，这项工作未产生任何税企纠纷，核定征收步入了平稳运行的轨道。

（二）健全“四项制度”，增强税源监控能力

一是健全印花税应税项目基础资料管理制度。按照分类管理的要求，我局要求各个管理所分行业、分应税项目对所管辖企业建立了印花税税收征管资料，重点建立“一表”《印花税项目基本情况表》、“两账”《印花税税款征收台账》、《印花税税源监控台帐》。档案包括该企业上年度印花税缴纳情况，本年度印花税缴纳税情况，应税凭证种类等内容，对企业新增的应税凭证种类、数量及时更新。

二是健全应税项目申报纳税提醒制度。日常征管过程中我局注重加强对纳税人印花税申报资料等静态资料进行审查分析，对动态管理中印花税申报异常的企业，由各管理所发出约谈通知书，了解企业产生申报异常的原因，发现申报异常问题，及时提醒纳税人予以纠正，有效降低了印花税的纳税风险。

三是健全信息交换制度。结合本地区经济增长规律，加强与政府相关经济管理部门的沟通和联系，由发改委将建设项目审批、核准的具体情况，建设部门将项目合同和招标情况，规划部门将规划设计情况，国土资源部门将办理土地使用证情况，房管部门将办理房产证情况及时传递给我局，注重收集丰富的经济信息资料。同时为进一步获取相关信息资料，我们每年年初均印发大量的印花税税源调查表，深入到纳税户、政府相关经济管理部门开展税源调查摸底，对全年印花税税源状况进行全面预测，做到了家底清，情况明。

四是健全应税项目信息分析制度。以计算机网络为依托，在丰富的信息资源的前提下，通过科学方法，重点分析印花税税种与相关经济指标之间的增长关系，随时掌握和了解影响印花税税源变化的经济运行情况，分析印花税税源总体动态变化。

（三）建立“三项机制”，严密社会协税网络

印花税仅靠地税部门加强专业化管理是不够的，必须要在全社会的共同配合和支持下，才能确保印花税征收管理全面到位，为此，我们通过建立“三项机制”，积极构建社会协税网络，从源泉控管上想办法、出思路。

一是建立部门协作机制。对于权利许可证照办理或发放应税凭证的机构和单位以及其他可以监控的应税凭证的相关部门，全面建立委托代征代缴印花税管理体系，其中建筑安装工程承包合同的印花税委托建设部门代征代缴、勘察设计合同的印花税委托规划设计部门代征代缴、房产证及产权转移书据的印花税委托房地产管理部门代征代缴、对合同公证签证的印花税委托公证部门代征代缴、土地使用证和营业执照的印花税分别委托国土资源管理部门和工商部门在发证时代征代缴。通过源泉控管，堵塞了税收漏洞，有效防止了印花税的流失。

二是建立企业配合机制。对于发放应税凭证的机构和单位监控不到的应税凭证和合同，按照属地管理的原则，和所管辖的所有企业签订了印花税代征代缴协议，建立了企业代征代缴印花税机制。凡合同书立地在市区范围内的，均要求企业除申报自己应纳的印花税外，还需按代征协议规定代征合同另一方应纳的印花税。

三是建立发票控管机制。我局注重发挥发票对印花税的控管作用，有效加强了个人应纳印花税的管理。与办税服务厅联合下发了关于加强对个人窗口开具发票时应带征印花税的通知，对在窗口开具的建安、运输、代开统一发票等均要按发票金额带征印花税，实施发票控管。对个人应纳增值税经济业务开具的发票在企业列入成本之前实行由地税部门查验制度，对发生印花税应税业务的进行补缴。对未经地税部门查验的付款发票，企业不准进成本。同时，加强了企业全年印花税代征代缴情况的检查，每年对单位和企业全年印花税代征代缴情况进行一次年终清算和检查，从而确保了对印花税的控管。

（四）抓住“四个重点”，有效推进核定征收工作

为切实做好核定征收工作，我们严格按照总局和省局关于印花税核定征收的政策规定，按照分类管理的要求，逐步扩大印花税核定征收的范围和领域，主要抓住了以下“四个重点”：一是严格政策界限。按《税收征管法》及其实施细则的规定，税务机关可以采取查帐征收、查验征收、自核自报自缴、核定征收等方式。为此我局在推行印花税核定征收过程中严格依法操作，按照是否准确和如实提供印花税应税凭证这个界限，划分核定征收与查帐征收等界限。凡能够准确、真实地提供印花税应税凭证数量和金额的纳税人作为查帐征收管理。二是注重核定程序。在核定征收过程中，规范了印花税核定的标准和程序。他们先通过企业自行申报、纳税评估、约谈核实等流程后，对未如实登记和完整保存应税凭证的或计税依据明显偏低的实行核定征收印花税，依法进行核定，向纳税人发放核定征收印花税通知书。三是实行动态管理。实行核定比例动态管理对纳税人确实有能力真实、准确计算应纳税额，由纳税人提出申请，经主管地税机关审查核实后，由企业采取据实申报方式。目前，分局所辖区企业全部纳入核定征收管理，核定征收印花税占该局印花税总量已达90%以上。四是强化税收稽查。我们把日常检查和专项检查有机地结合在一起,重点加大了涉及自然人经济业务过程中发生的应税凭证的日常检查。针对近年建筑、房地产市场迅猛发展的势头，全面开展了对房地产市场印花税日常检查，重点对建筑安装、土地转让、个人二手房屋转让、房屋租赁业务等印花税的专项检查。对查出的问题，坚持“轻税重罚”的原则，依法行使税务处罚权，切实达到检查一户企业，规范一户企业，有力推动了印花税核定征收等管理工作的开展。仅2005年，建筑、房地产市场印花税专项检查就查补税款31.6万元。（出字幕）

二、体会与启示

随着我国市场经济的建立和发展，印花税管理面临着新的问题和矛盾。在工作中，我们体会到，要做好印花税管理工作，必须抓住主要矛盾，解决主要问题。

（一）税源分析是基础。印花税征税对象是与经济业务过程中发生的凭证和合同，与经济增长的关联度较强。印花税收入增长与经济增长是成正比的。因此，地税部门必须关注经济形势的变化，注重加强宏观经济和微观经济的分析，摸清税源底数，使印花税的征管有章可循，规范化、精细化管理有据可依，推进经济增长点转化为印花税收入增长点。

（二）核定征收是手段。印花税条例从1988年10月颁布以来，随着我国市场经济的不断发展和完善，经济交易日趋复杂化、多元化，原来印花税“三自纳税”的征收方式已远远不能适应当前经济形势发展的需要。在印花税实际征管中，印花税的应税凭证数量和金额申报不实已经是一个很普遍的问题。因此，目前积极稳妥地推进印花税核定征收管理应该成为提升税源监控能力，有效防止印花税收入流失的重要管理手段。

（三）源泉控管是关键。印花税具有应税凭证面广而隐蔽、税源小而分散、监控难度大等特点。要实现印花税税源管理的科学化、精细化，必须提高印花税税源管理的效率。近年来，我局印花税管理得到了房产、国土资源、规划、建设部门等有关部门的大力支持和配合，紧紧抓住了印花税应税凭证书立和领受两个环节，从源泉控管入手，才促使了我局印花税代征管理的各项办法与措施落到实处。

(四)协税护税网络是保障。针对印花税税种的特点，我们注重依靠政府的力量，借助财政、工商、房管、运管、交警、民政、城建、社区街道办等部门，建立起社会化税源监控网络。正是因为积极主动加强与发放或者办理应纳印花税凭证的单位的配合，加强与各有关部门信息共享，建立健全代征代缴制度，从源泉进行控管，才确保了我局印花税管理各项工作制度的落实到位。

不断提高税收征管的质量和效率，是实现地方税源科学化、规范化和精细化管理的重要内容。在加强对印花税等税种的管理，进一步完善征管办法和制度，提高地方税收的征管水平上，我们仅仅做了一些有益的尝试。在今后的工作中，我们将更加积极地探索税种管理的新途径、新方法、新措施，不断提升税收管理水平，努力实现新余地税事业在新的起点更快更好地发展！

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