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为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下：
您的权利
您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：
一、知情权
您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。
二、保密权
您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。
三、税收监督权
您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。
四、纳税申报方式选择权
您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。
您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。
五、申请延期申报权
您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
六、申请延期缴纳税款权
如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。
您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
七、申请退还多缴税款权
对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
八、依法享受税收优惠权
您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。
如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。
九、委托税务代理权
您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。
十、陈述与申辩权
您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重处罚。
十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。
十二、税收法律救济权
您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是您在限期内已缴纳税款，我们未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。
十三、依法要求听证的权利
对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达《税务行政处罚事项告知书》，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。
对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。
十四、索取有关税收凭证的权利
我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。
我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
您的义务
依照宪法、税收法律和行政法规的规定，您在纳税过程中负有以下义务：
一、依法进行税务登记的义务
您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。
在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务
您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。
三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务
您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
四、按照规定安装、使用税控装置的义务
国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。
五、按时、如实申报的义务
您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。
作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。
您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
六、按时缴纳税款的义务
您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
七、代扣、代收税款的义务
如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。
八、接受依法检查的义务
您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难我们的检查和监督。
九、及时提供信息的义务
您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我们说明，以便我们依法妥善处理。
十、报告其他涉税信息的义务
为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：
1.您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。
您有欠税情形而以财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明您的欠税情况。
2.企业合并、分立的报告义务。您有合并、分立情形的，应当向我们报告，并依法缴清税款。合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
3.报告全部账号的义务。如您从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告。
4.处分大额财产报告的义务。如您的欠缴税款数额在5万元以上，您在处分不动产或者大额资产之前，应当向我们报告。
特此公告。
国家税务总局
二○○九年十一月六日
印送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
这就是企业对税收的认识和了解出现了一些重大误区。
由于纳税意识的匮乏，一些企业对于涉税风险问题还缺乏正确的认识，包括一些中介机构也在宣传什么“合理避税”，片面的追求所谓的“企业利润最大化”，反而使不少企业走了弯路。企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果就是企业多缴了税或者少缴了税款。
我们宣讲纳税筹划，就是要通过我们的努力，使每个企业都能够认识到，企业要发展，必须要规范。在企业内部税收管理也需要规范，首先要转变纳税观念，走出影响企业发展的重大误区。
一、纳税筹划不等于“合理避税”
避税是指纳税人采用非违法手段，即表面上符合税法条文，但实际上违背立法精神的手段，利用税法中存在的漏洞获取税收利益的筹划。主要是因为很多教材、讲座的纳税筹划大多讲的是避税筹划，也有相当部分筹划个案立意不高，筹划技法大多属于“钻空子”、“打擦边球”之类，有一些所谓专家的筹划案例，口口声声地宣传他的税收筹划能够节税百分之多少，看似极具诱惑力，仿佛企业的生产经营可以随心所欲，随意摆弄，实有教唆偷税的嫌疑。
某企业经人指点，缴销了原有执照，变更了企业名称和法定代表人，安置了几名特殊人员，意图享受税收优惠政策。在取得新的营业执照以后，该企业到税务局申请减免税，经过税务机关的认真调查，这个新办企业不符合减免税的条件，不能享受税收优惠政策，结果是花费了大量的时间和金钱，到头来白辛苦一场。
严格意义的纳税筹划，是指既符合税收立法规定，又符合税收立法意图的税务筹划。纳税筹划不是打擦边球，不能依靠钻政策的空子达到节税的目的。
二、纳税筹划不一定少交税
纳税筹划一般就指直接减轻税收负担，也是纳税人最钟情的一种。纳税筹划的作用包括：直接减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化、维护自身合法权益。要分清某一种行为究竟是节税筹划行为，还是偷税行为，或者是避税行为，还是有一定难度的，往往一些筹划项目，不能通过税务机关的认定，实际上还是在于对税收政策理解上的偏差。税务筹划以“税负最低化”为目标是一个误区，因为企业经济活动是一个复杂的过程，各种因素互相交织和影响，一切都要具问题具体分析。
纳税筹划是能够给纳税人带来客观的税收利益的，纳税筹划就是节税，这种认识不全面，但这种认识不仅存在于普通的纳税人中，而且在理论界也广为流传。纳税筹划属于企业财务成本管理的范畴，财务成本管理的目标是实现企业的价值的最大化或股东财富的最大化，而税收负担最低化并不意味着企业就可以实现上述目标。因此，纳税筹划必须以企业价值或股东财富最大化为目标，节税并不是真正的目的，而只是一种手段。相反，在特殊情况下，纳税筹划还得选择税负较高的纳税方案。
三、纳税筹划不可能一劳永逸
我们很多企业老总在税收问题上的认识不够，认为税收就是财务部门的事，有税收问题就找财务部门的责任。企业老总只看到了税收缴纳的过程，没有看到税收产生的过程。要转变纳税观念，首先就是要转变企业老总们的纳税观念，只有老总们认识到企业税收管理的重要性，才能协调企业内部各部门，防范涉税风险，做好纳税筹划工作。
纳税人要关注税收政策的变化，我国的税法及相应法规也是根据国家经济形势进行变化的。企业在进行纳税筹划时，必须注意税法的变动，适时调整纳税筹划方案，这样才能使纳税筹划达到预期效果。
四、纳税筹划的首要任务是防范涉税风险
不管是企业还是税务中介机构，应该认识到纳收筹划更深的内涵是涉税风险管理。涉税零风险筹划是指在税收方面没有任何风险，或风险极小，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能使纳税人免除很多麻烦。
如何实现对涉税风险的有效管理？一是建立企业内部有效的监控机制，管理涉税风险，二是寻求外部的税务咨询顾问。税务师事务所是专门从事纳税筹划的机构，注册税务师拥有国家承认的执业资格，对税法的立法精神有准确的理解，对税收政策能做到正确地把握。因此，注册税务师能为企业量身订制合理的纳税安排，让企业达到节税和防范涉税风险的目的。
首先是树立风险控制观念。从企业老总、高层管理人员直到全体人员，必须明确：企业应遵守国家税收政策规定，切实提高对税法的遵从度，纳税人进行的纳税筹划是以合法为前提的，在此基础上，少缴或免缴税款，获得更大的利益，这就必须了解并熟练掌握税法规定，照章纳税，规避涉税风险。
其次是建立防范风险有效的措施和规章制度。认清纳税风险性质及防范办法，针对具体经营业务制定防范措施并明确责任人，这是企业涉税风险管理的核心内容。
最后是强调企业相关部门的密切配合。及时交流沟通，并对涉税风险管理效果进行总结。
企业目前面对的主要难题：如何及时掌握税务政策法规的变化、如何适应税务机关对遵从度的要求，如何实现对涉税风险的有效管理。防范涉税风险，不是一劳永逸的事情，必须是时刻保持清醒的头脑。
总之，纳税人应该清楚认识，税收是国家实现其职能的物质条件，规范税收征收管理活动，有利于维护税收秩序，保障纳税人的合法权利是我国立法的目的，纳税人只有真正做到依法纳税、诚信纳税，企业才能够持续地发展壮大。
企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报，按要求提供有关资料，结清全年企业所得税税款的行为。
纳税人是汇算清缴的主体，对申报内容的真实性、税款计算的准确性和申报资料的完整性负法律责任。税务机关主要负责对纳税人汇算清缴进行政策宣传、解释和程序辅导，并对纳税人自核自缴结果进行审核和评估。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
做好企业所得税汇算清缴工作，不仅是税务机关进行所得税征收管理的要求，也是纳税人履行纳税义务、维护自身权益的具体表现，而企业所得税汇算清缴又是一项复杂的工程，做好企业所得税汇算清缴工作离不开财税部门、纳税人、社会中介机构的共同努力。
中国企业现在存在的最大风险，现在不是生产风险，不是营销风险，而是税收风险，最大的风险就是认不清税收风险的存在。每天生活在风险之中，却寄希望于侥幸过关，得过且过。纳税人应当充分了解企业所得税政策法规，掌握汇算清缴工作程序，提高纳税人纳税调整和自行计算、自行申报、自行缴纳的办税能力。重点在如何规避风险。规避了风险就是效益。
财务人员如何从法律的角度来保护自己以及企业，汇算清缴的工作主体实现转移之后，由于纳税人要对自己的申报行为和汇算清缴承担法律责任，一旦出现问题，纳税人要接受处理和处罚，承担税收风险。因而，纳税人具有自觉学习税收法规，加强会计核算，提高政策水平和办税能力的良好意愿。
根据政策规定，企业所得税汇算清缴是企业自身行为，要搞好企业所得税的汇算清缴工作，应当注意企业所得税汇算清缴的关键环节，应在准确会计核算的基础上做好以下几个方面的工作：
一、按期进行企业所得税申报和汇缴并报送有关资料。
纳税人应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的（比如受冰冻灾害的影响），可按照《税收征管法》及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。纳税人在年度汇算清缴时，少缴的税额，应在汇算期内清缴；多预缴的税额，在下一年度内抵缴或退库。
纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。
企业所得税纳税申报表的新表已经正式颁布，再加上新《企业会计准则》在全国企业的推广实施，使原来会计与税法差异及帐务处理方法，发生了很多新的变化。企业如果不能提前准确地掌握这些差异，并采用适合的帐务处理方法，就有可能导致今年在年终所得税汇算时出现多缴税款，或少缴税款，或留下潜在的税务风险。
二、最为重要的是及时提出各项涉税审批申请这一环节。
1、清理资产及债权债务并及时向税务机关报批。
《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令〔2005〕13号）规定，企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出具中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。
企业在年度内发生的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。因此纳税人发生的财产损失，应按规定做好审核审批工作，并应在规定的时间内，向所在地主管税务机关报送书面申请和提交《财产损失税前扣除申请审批表》，并按照税务机关的要求报送财产损失的相关财务凭证、发票和有关部门的证明。
2、总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。
总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额，在每月或季度终了后10日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。
总机构应在每年6月20日前，将依照本办法第二十三条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填入《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，报送总机构所在地主管税务机关，同时下发各分支机构。
三、及时办理所得税减免的报批或备案手续。
《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。
纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定。减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。
纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。对列入备案管理的企业所得税减免的范围、方式，由各省级税务局自行研究确定。企业要了解清楚哪些项目应向税务机关备案，同时保存好有关文件、证据等等。
往往有的纳税人误以为取消了减免税的审批手续，而忽视了办理备案手续，甚至于到税务稽查时才发现问题，错过了申报时机，违反了减免税管理规定，丧失了减免税的权利，给企业经营造成风险。
对于已计入企业年度会计利润，但税法规定可以免税的，纳税人在汇算清缴时可以按规定调减应纳税所得额，以避免多缴税款。
四、做好账务及纳税事项调整
企业所得税汇算清缴一般会涉及两方面调整：一是账务调整，二是纳税调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。账务调整必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；纳税调整只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。
在新企业会计准则和新税法之间，存在众多新的差异，在2008年年终所得税汇算时如何界定和处理这些新的差异？在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。
汇算清缴是一种“账外表内”工作，结合企业正常审计工作，对一些收入支出差异项目进行梳理：一是从收入方面，对诸如非货币交易、债务重组、接受捐赠、非货币资产对外投资、视同销售等影响收入的项目，要结合日常登记的台账，核实税法确认的收入；二是对企业发生的工资及三项费用、对外捐赠、业务招待费、广告费、业务宣传费、会议费、借款费用等费用列支标准进行核实，了解有关票据是否合法；三是企业是否存在应列未列、应折旧未折旧的费用，在申报纳税时（5月31日前）必须在纳税申报表中反映扣除；四是对本年发生变化的一些事项，如存货流转方法、固定资产折旧方法、折旧年限的变化，可能影响应纳税所得额的，企业具有披露义务；五是核准企业有哪些跨年度交易行为，对大额发票开具要谨慎。
五、纳税申报表填报时应注意的问题
国家税务总局近日下发了《关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》（国税发[2008]101号）。新申报表在报表的结构、逻辑关系、编制原理上都发生了非常大的变化，纳税人应当深入研究，不要受惯性思维的影响，发生申报的错误。
1、会计利润的填报
报表中会计利润的计算，这部分内容和新企业会计准则利润表内容是一致的，实行新准则的企业其数据直接取自《利润表》即可，而未实行新企业会计制度的企业，其《利润表》中项目与申报表可能不一致，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。
2、应纳税所得额的填报
新报表的应纳税所得额的填报，注意三个主要变化：
（1）新申报表将不征税收入、免税、减计收入、免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额等税收优惠项目直接列入纳税调减项目。新申报表将这些项目直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除，这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损。
（2）新申报表中境外所得可以弥补境内亏损。依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。
（3）纳税调整项目注意两个方面：一是免税投资收益仅指符合条件的股息红利所得，并不包括转让股权或出售股票的所得。二是新报表增加了公允价值变动损益调整项目，实行新准则的企业应特别注意。
3、应纳税额的填报
这部分主表新增了分支机构预缴所得税情况。按照国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发[2008]28号）规定，居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业，分支机构则必须按规定在所在地预缴所得税。
因此，总机构年度所得税汇算清缴时，就必须将分支机构预缴税款视为已预缴税款予以减除。
六、有关社会中介机构代理申报问题
按照《征管法》规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，纳税人有权遵循自愿原则根据业务需要委托合法税务代理人进行代理申报。但对于委托申报不实的，不管是由于纳税人未如实提供有关资料，还是由于税务代理人的原因造成，纳税人都负补税、罚款等法律责任。对于税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补偿应纳税款、滞纳金外，主管税务机关可根据《税收征收管理法实施细则》规定对税务代理人进行处罚。
充分发挥社会中介机构的鉴证和服务作用，促进汇算清缴质量和水平的提高。社会主义市场经济的建立与运行，为社会中介服务机构的发展创造了一个良好的经济环境。作为我国境内依法成立的税务师事务所和会计师事务所，聚集了许多财务税务方面的专家和优秀的专业人才，他们在财务、税务方面具有十分丰富的理论和实践经验。作为社会中介机构的事务所，一方面能够较好的帮助企业做好所得税汇算清缴，代行服务功能；另一方面，能够充分发挥自身具有的鉴证功能，参与企业所得税汇算清缴的审核。因此，税务部门要积极引导、支持社会中介机构的健康发展，规范代理服务行为，并逐步建立社会中介机构对企业汇算清缴进行审核鉴证工作的运行机制。
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纳税筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对企业生产经营活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。纳税筹划是企业对涉税事项预先的计划和安排，是纳税人在法律规定的范围内，根据政府的税收政策导向，通过预先的筹划和安排，选择最优的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动。具体的说，就是指纳税人在不违反税收法规的前提下，以企业最大经济利益为目标，对涉税事项进行全方位的计划和安排的一项涉税经济活动。任何偷税、骗税、抗税行为，都将受到严厉的处罚，但在税务专家的指导下，依据国家税收政策进行合理的纳税筹划，降低税负是完全可能的。筹划自己的纳税行为，是企业经营者的权力，也是智慧经营的表现。企业要发展，必须要规范自己的经营活动，企业内部税收管理也需要规范，首先要转变纳税观念，走出影响企业发展的重大误区。
很多企业并不想偷税，为什么却总是出问题呢？为什么企业的税收问题一直得不到妥善的解决呢？你知道问题的根源在哪里吗？
一、纳税筹划是纳税人的一项基本权利
纳税人在不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存发展、兼并、重组与破产的权利。纳税人进行纳税筹划所取得的收益是合法收益。
纳税筹划顺应国家税收的立法意图，体现税收政策导向，有助于税收法律法规的完善。纳税筹划能最大限度地避免和减少涉税犯罪，提高纳税人的税收法律意识。纳税筹划使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，做到诚信纳税。
1、纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识
例如：以前很多企业对税收政策不了解，完全依赖于税务机关，税务局的同志怎么说，我就怎么做，是一种被动缴税。税务局的人员的业务素质也是差次不齐，你问他：这税怎么缴。他告诉你：按发票缴。这就大错特错了。按发票金额，有时要加上价外收取的各项费用，有时要加上视同销售的金额，有时又要减去一定的金额。比如，旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的余额为应纳营业税的营业额。比如：广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
企业通要过纳税筹划，对税收政策加深学习和理解，对自己的具体业务进行合理安排和选择，减轻税收负担，做到主动纳税。
2、纳税筹划有助于提高企业的经济效益
纳税筹划可以减少纳税人的税收成本，减轻企业的税收负担，规避税收风险，有助于实现纳税人效益的最大化。通常情况下，一个企业通过进行纳税筹划，加强税收管理，使企业的税负降低，减少税款支出是可行的。纳税筹划是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平，促使企业更好地发展。
3、纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平
现在企业老总们都知道要加强企业管理，企业的业务管理、生产管理、员工管理、财务管理，但是，老总们知不知道如何加强企业的税收管理？有的老总说了，那有什么，税收问题有财务去管就行了。要知道税收管理是贯穿于整个企业管理过程之中的，是企业管理不可分割的一部分。
4、纳税筹划可以促使国家税法不断完善
纳税筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府的政策导向和现行税法完善性的检验，纳税筹划可以促使有关税收政策的完善，促使国家税制建设向更高层次迈进。
5、纳税筹划有利于税务机关依法征税
纳税筹划是纳税人行使的一种权利，严格地执行税收政策，对税务机关来说，也是一种监督和约束，促使税务人员加强税法的学习，提高业务素质，更好地严格执法。
二、纳税筹划其要点在于“三性”：合法性、筹划性、目的性。
1、合法性表示纳税筹划只能在法律许可的范围内运行。
纳税义务人要依法缴税，税务机关也要依法征税，纳税人偷逃税是触犯法律的行为。
不过在有多种纳税方案可供选择时，纳税人作出选择低税负的决策，是无可非议的。
2、筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。
在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业经济行为发生后才缴纳各种税款，这在客观上提供了对纳税事项预先作出筹划的可能性。
如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定，通过修改账簿、凭证等办法，都不能认为是纳税筹划，而是偷逃税款。
3、目的性表示纳税人要取得“节税”的税收利益。
纳税筹划不仅仅是为了少缴税款，不能错误的把目标定位于企业利润最大化，也就是更强调企业的可持续发展能力，追求企业价值最大化的目标。规范公司的税收行为，实现税收零风险。
三、当前纳税筹划存在的误区
当前宣传纳税筹划的部门，还是局限于理论界和一些想开展纳税筹划业务的中介机构。一般生产经营企业，虽有纳税筹划的客观要求，但对纳税筹划的理解过于肤浅，总认为纳税筹划说着好听，可操作性不强。由于社会各界对纳税筹划的理解不一，理论界和中介机构的宣传导向及宣传目的不同，对纳税筹划的误解也就在所难免。
误区之一：纳税筹划就是节税
节税是指纳税人利用现行税收法律和法规的优惠政策达到不缴税或少缴税，减轻税收负担的经济行为。在税法规定的范围内，当存在许多纳税方案选择时，纳税人有权选择以税收负担最低的方式来处理经营事项。企业出于减轻税收负担动机，选择有利于自己的经营方式，而这种选择与立法精神不相冲突，这种筹划属于节税筹划。
纳税筹划就是节税，这种认识不仅存在于普通的纳税人中，而且在理论界也广为流传。从目前市面上流行的一些纳税筹划书籍中不难看出，绝大多数从事纳税筹划研究的专家在给纳税筹划下定义时，都把税收负担最低化作为纳税筹划的目的。笔者认为，纳税筹划属于企业财务成本管理的范畴，财务成本管理的目标是实现企业的价值或股东财富的最大化，纳税筹划必须以企业价值或股东财富最大化为目标，节税并不是最终的目的。而税收负担最低化并不意味着企业就可以实现上述目标。
纳税筹划是成熟的市场经济中成熟的市场主体行为，任何理性的 “经济人”都是追求自身利益最大化的。纳税人都希望在充分掌握税收信息的基础上，采取一些合法或非违法的措施安排来实现少缴税的目的。允许并尊重纳税人的纳税筹划行为，是保障纳税人权利的有效措施。
误区之二：纳税筹划只靠财务部门一家
说起纳税筹划，大多数企业都认为应该由财务部门去解决，企业有了税收问题不找财务找谁？因为财务人员天天和税务机关打交道，申报、缴税等都是财务做的事，纳税筹划也是涉税问题，理所当然由财务人员负责。比如，原材料采购时，采购人员没有按照规定取得发票，造成不能抵扣进项税，还可能要补税罚款；销售人员折扣销售时未在同一张发票上反映折扣额，折扣不能在销售额中扣除等，企业老板往往把责任归咎于财务人员。
有些企业每次税务稽查都查出问题，企业受到补税罚款的处罚甚至追究刑事责任，首当其冲也是财务人员的责任。少数企业甚至不注重业务过程的纳税筹划，只知道让财务人员在账目上做文章，甚至把做假账、偷逃税当成考核财务人员能力的标准。正是因为走入这种误区，产生税收风险的可能性非常大。
税收的产生不在财务核算环节，而是在业务发生环节。做什么业务产生什么税收，企业因有了生产经营行为而缴税，不同的生产经营方式产生不同的税收，没有经营行为就没有税收。实质上，真正的纳税筹划应该从生产经营入手，即在财务处理过程之前，业务发生之时，就应该知道税收对业务的影响。纳税筹划并不只是财务的工作，而是决策、销售、采购、生产等部门应该做的工作。因此，要求财务人员单独承担纳税筹划风险是难以承受之重。
纳税筹划业务，涉及筹资、投资、生产、分配、经营方式选择等各个方面，而且必须在税法的框架范围内进行规范操作。企业财务只是对企业经营成果进行正确的核算与反映，很多具体业务不是财务单方面能操作的。
当然，纳税筹划与企业财务存在着密切的关系，高质量的纳税筹划依赖于高质量的会计信息，也依赖于规范、准确的财务核算，纳税筹划离不开财务会计处理。而且，财务的具体操作由财务人员来完成，财务人员是企业账务处理、会计核算和申报缴税的专职人员，也是纳税筹划的实际操作人员。
四、纳税筹划的首要任务是提高企业执行税法的遵从度
税法遵从度是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡，而表现出的主动遵守服从税法的程度。较高的税法遵从度表现为纳税人依法及时准确地缴纳税款，税收违章违法行为降低到最低限度。不断提高纳税人的税法遵从度对于提高税收征管的质量和效率，确保国家的财政收入，实现税法的公平正义和国家宏观政策目标有着十分重要的意义。
诚信纳税是确保筹划成果的外部条件，纳税筹划不是盲目进行的，必须在客观环境允许的范围内实施。总体上讲，纳税筹划要受宏观的国家政策和经济形势，微观的企业经营状况和人文环境等因素的影响。
要做到诚信纳税，一方面，要按照财务会计制度和税收法律法规的规定认真做账。一切纳税筹划方案的确定与实施都是以纳税人的会计核算为基础的。如果这个基础是脆弱的，甚至是虚假的，那么要让纳税筹划成功是根本不可能的。另一方面，要依法履行纳税义务。纳税筹划虽然在更多的时候表现为少纳税或者不纳税，但这种筹划必须以依法履行纳税义务为前提，如果纳税人用偷逃税的方式来达到少纳税或不纳税，一旦被税务机关发现，不仅要补缴所偷逃的税款，而且还要承担税收行政罚款，这对纳税人来说显然是得不偿失的。
五、纳税筹划的重要工作就是防范企业涉税风险
涉税零风险筹划是指在税收方面没有任何风险，或风险极小，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能使纳税人免除很多麻烦。纵观这些年来，有太多的纳税人，因为不懂税收政策，在生产经营中犯了这样那样的错误，造成了极大的损失。而我们的某些筹划人，因为片面的追求节税效果而触犯了政策底线，误导纳税人采用错误的经营方式，造成了更大的损失。
追求经济效益最大化是指纳税人要考虑长远利益，不能仅盯着眼前利益，不要被某些夸大其词的节税效果所迷惑。但利益与风险是并存的，没有无风险的利益，纳税人在进行纳税筹划时一定要注意由此带来的风险，以免得不偿失。一般来讲，有得必有失，纳税筹划还要会取舍，直接减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化、维护自身合法权益。纳税筹划风险，是纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。因此控制风险是进行纳税筹划的前提。
——浅谈如何防范企业的涉税风险
为什么有许多企业在经历了多年的艰苦创业之后，却又在税收问题上发生重大失误，甚至于有的企业无法继续经营，以至于企业多年的努力前功尽弃。在目前企业纳税问题上，我们都会发现一个不可否认的事实：公司想依法纳税却总做不到；财务不造假做不了帐；税务局来查帐时总是能发现许多问题，这究竟是为什么，究竟是什么困扰了我们的企业，这就是有很多企业缺乏防范涉税风险的意识。
什么是企业涉税风险，就是企业的涉税行为，因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，造成企业多缴了税或者少缴了税，其结果就是受到处罚或经济损失。企业要发展，必须要规范经营。在企业内部税收管理也需要规范，首先要转变纳税观念，走出影响企业发展的重大误区。
有些企业为了达到盈利的目的，不择手段的采取各种各样方法偷逃国家税款。这期间，有多少企业因偷税而倒闭，甚至于有不少企业老总因涉税而被判刑，有些企业虽然不想偷税，但是，他们没有认真学习和领会国家税收政策，被企业经营的眼前利益蒙住了双眼，违反税法规定进行违规操作，其结果，被税务机关查处，补缴税款、罚款，在强大的法律面前受到了应有的惩罚。
纳税筹划就是节税，这种认识不全面，但这种认识不仅存在于普通的纳税人中，而且在理论界也广为流传。近期还是看到一些文章，说什么利润最大化是纳税筹划的最终目标等等，显然这种理论不能支持企业的可持续发展。因为片面的追求企业利润的最大化，致使企业遭遇风险挫折的例子举不胜举，在追求企业利润的同时，必须要具有防范风险的观念和有效措施，也只有是“企业价值最大化”的概念才能有效地保障企业可持续发展所需要的各种条件。
纳税筹划属于企业财务成本管理的范畴，财务成本管理的目标是实现企业的价值的最大化或股东财富的最大化，而税收负担最低化并不意味着企业就可以实现上述目标。因此，纳税筹划必须以企业价值最大化或股东财富最大化为目标，节税并不是真正的目的，而只是一种手段。相反，在特殊情况下，纳税筹划还得选择税负较高的纳税方案。
一、片面追求利润的后果
某集团有限公司，几年来的生产经营规模稳定，销售情况良好，只是利润一直上不去，始终处在微利状态。企业生产所用的主要原材料是玉米，过去一直是从粮库购买，但是粮库的玉米价格高，严重影响了公司产品的利润。公司决定，实行原材料自行采购，直接从附近农村的农户手中采购玉米，收购价格比从粮库购进的要便宜，同时也能够按照13％的税率抵扣进项税额。实行之初，也曾有人指出自行采购过程中的风险，但是为了改变企业的利润状况，公司还是到税务局办理了农产品收购凭证使用手续，组织人力到附近农村进行采购。
为了完成大量的收购任务，公司业务部门利用个体商贩进行收购，同时开具收购凭证，企业在利益的驱动下，不管是农户出售的，还是个体户或者其他经营单位销售的，一律开具收购凭证进行收购，为了填制收购凭证，通过个体经营者，四处收集农户的身份证复印件，在没有真实交易情况下填开虚假的收购发票，按照所允许的收购价格和最大数量填制收购凭证，实行原材料自行采购以来，企业已由亏损状态一举扭亏为盈，当年盈利200多万元。
好景不长，有人举报企业利用虚假身份证填制农产品收购凭证。经检查，该公司在收购凭证上所附的身份证与农户售粮情况不符。该公司被处以停止使用农产品收购凭证，收购凭证中的进项税额200多万元不允许进行抵扣，补缴增值税200多万元，同时处以50％的罚款。
税收政策规定，增值税一般纳税人购进农业生产者自产的免税农产品，使用收购凭证准予抵扣进项税额，应该严格遵守收购凭证的使用管理规定，农产品收购凭证仅限于企业向农民生产者收购农产品时使用，而对其他销售对象则不能开具收购专用发票。
贪婪是人性的最大弱点，为了追求利润最大化，而被贪欲迷住了双眼，不顾经营过程中的涉税风险，该企业本想追求最大利润，但是却遭受了重大损失。
可惜的是：还有许多企业没有意识到类似问题的严重性，仍然在填制虚假的收购凭证，时刻处于被查处的风险之中。
二、防范涉税风险必须加强各部门的配合
我们所说的纳税筹划，指的是企业要做好业务过程的筹划，要解决税收的问题，必须从税收的产生过程做好筹划。业务部门是企业生产的重要部门，他们对公司整体效益都会产生直接的影响。很多企业只知道加强财务部门的管理来规避税收风险，却不知道要加强业务部门的管理来规避税收风险，纳税筹划并不只是通过财务部门的工作实现的，而必须得到企业内部所有部门的配合。
某集团公司是一个大型国有企业，公司承揽了一项大型工程项目，因为业务项目很大，公司还专门到税务机关进行了咨询。税务人员告诉他们，可以分别不同项目签订业务合同，区分不同的业务缴纳各种税收。在业务谈判过程中，企业老总一再强调，要注意保密，防止泄露行业机密，防止同行竞争。业务部门在谈判中，也分别就工程建设项目、机器设备项目等签订了几个合同，一直到缴纳税款时，才感到税款太多，找到税务专家咨询，才知道是合同上发生的错误。该公司具有工程建设设计资质，对整个工程的设计业务应当单独签订设计合同，按照设计费收入依5%缴纳营业税。但因为业务人员不懂得税收政策，却把工程设计项目与自产设备销售项目签订在一个合同里，事后也没有与财务部门进行沟通。根据《增值税暂行条例》规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。同时还强调规定，为销售自产货物或为自营货物而提供的非应税劳务，不论其是否分别核算，均应按照增值税混合销售的有关规定，对其取得的应税收入一并征收增值税。
只是业务人员不懂得如何签订合同，就造成了企业多缴了几百万的税款，给企业造成了极大的损失。因此，这里我们指出：非财务人员也要掌握税收政策，也要学习税收筹划的相关知识，企业才能达到少犯错误和整体降低税负的目的。企业的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生的，不同的业务过程，产生了不同的税收结果，财务部门只不过是将业务部门产生的税收在账簿上反映出来。有很多业务并不复杂，只要我们细心一点，只要我们加强部门之间的沟通，有很多风险还是可以防范的。
三、财务做账造成的损失
在企业经营管理工作中，财务部门是否能够依法纳税，到底由谁来监管，造成财务在缴纳税款时随意性很大，目前有些企业在纳税上存在不懂得、不熟悉政策，却又不求甚解，仅凭自己的想象缴税的现象，出现了不少问题，给公司带来很大的风险，也造成不少的损失。
某毛纺厂生产多种毛纺产品，其中甲产品属于免税产品，乙产品是普通产品，应当缴纳增值税。该厂对两种产品能够做到分别核算，甲产品耗用原材料的进项税额28万元，乙产品耗用原材料的进项税额46万元，根据税法规定，免税产品的进项税额应转出。财务处理时，应将转出的进项税额记入原材料成本。而财务记帐时粗心大意，将转出的“进项税额”记入了“补贴收入”。按税法规定，“补贴收入”应当合并应纳税所得额缴纳企业所得税，税务机关在纳税检查时进行了调整，多缴了企业所得税38.2万元。
转出的进项税额应当记入“生产成本”（原材料成本），它不属于返还的流转税，不能记入补贴收入，错误的的处理，使进项税额没有进入材料成本，同时“补贴收入”要合并到应纳税所得额，造成了重复缴税，给企业造成了极大的损失。
综上所述，企业的涉税风险存在于企业经营的各个环节，作为企业的管理者，必须具有明确的防范意识，企业经营要发展，税收管理要规范。要制定相应的管理措施，来约束我们的业务行为，在做出每一项决策时，都要考虑到涉税风险，让我们的业务部门能按照税法的规定做业务签合同，我们的财务部门能按照税法的规定纳税，这才能保证企业依法纳税，诚信纳税，使企业更好地发展。
多年来，企业在经营管理上下了很大功夫，取得了不小的成绩。然而，一提到企业管理，还有一些人的眼光总是盯在人财物的管理上。其实，目前最缺乏的一种管理就是企业税收管理，加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本，也可避免因犯错误而遭受税收处罚，减少不必要的损失。加强企业税务管理就是企业在遵守国家税法，强调对税法的遵从度，在不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税款或少犯错误的目的，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。涉税风险管理应该融入企业文化建设全过程。大力培育和塑造良好的风险管理文化，树立正确的风险管理理念，增强员工风险管理意识，将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动，促进企业建立系统、规范、高效的风险管理机制。人人都要充分了解税法，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，不能因为企业的故意或疏忽，而将税务管理引入偷税、逃税和不正当避税的歧途。
涉税有风险，经营需谨慎，要成为我们的一个座右铭。
第一节 一般规定
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 ——《企业所得税法》第五条（主席令 第六十三号）
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
——《企业所得税法实施条例》第九条（国务院令第512号）
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 ——《企业所得税法》第二十一条（主席令第六十三号）
本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。 ——《企业所得税法》第二十条（主席令 第六十三号）
企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
——《税收征收管理法》（第三十六条）
第二节 收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。 ——《企业所得税法》第六条（主席令 第六十三号）
企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
——《企业所得税法实施条例》第十二条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
——《企业所得税法实施条例》第十三条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 ——《企业所得税法实施条例》第十四条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
——《企业所得税法实施条例》第十五条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 ——《企业所得税法实施条例》第十六条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 ——《企业所得税法实施条例》第十七条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
——《企业所得税法实施条例》第十八条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 ——《企业所得税法实施条例》第十九条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
——《企业所得税法实施条例》第二十条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 ——《企业所得税法实施条例》第二十一条（国务院令第512号）
企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 ——《企业所得税法实施条例》第二十二条（国务院令第512号）
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ——《企业所得税法实施条例》第二十五条（国务院令第512号）
第三节 不征税收入
收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。 ——《企业所得税法》第七条（主席令 第六十三号）
企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
——《企业所得税法实施条例》第二十六条（国务院令第512号）
第四节 免税收入
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。 ——《企业所得税法》第二十六条（主席令第六十三号）
企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 ——《企业所得税法实施条例》第八十二条（国务院令第512号）
企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 ——《企业所得税法实施条例》第八十三条（国务院令第512号）
企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
（一）依法履行非营利组织登记手续；
（二）从事公益性或者非营利性活动；
（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
（四）财产及其孳息不用于分配；
（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
——《企业所得税法实施条例》第八十四条（国务院令第512号）
企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
——《企业所得税法实施条例》第八十五条（国务院令第512号）
第五节 确认收入的实现
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 ——《企业所得税法实施条例》第十七条（国务院令第512号）
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
——《企业所得税法实施条例》第十八条（国务院令第512号）
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
——《企业所得税法实施条例》第十九条（国务院令第512号）
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
——《企业所得税法实施条例》第二十条（国务院令第512号）
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
——《企业所得税法实施条例》第二十一条（国务院令第512号）
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
——《企业所得税法实施条例》第二十三条（国务院令第512号）
采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 ——《企业所得税法实施条例》第二十四条（国务院令第512号）
第一节 准予税前扣除的原则
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ——《企业所得税法》第八条（主席令 第六十三号）
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 ——《企业所得税法实施条例》第二十七条（国务院令第512号）
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 ——《企业所得税法实施条例》第二十八条（国务院令第512号）
第二节 税前扣除项目的范围
企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 ——《企业所得税法实施条例》第二十九条（国务院令第512号）
企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 ——《企业所得税法实施条例》第三十条（国务院令第512号）
企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 ——《企业所得税法实施条例》第三十一条（国务院令第512号）
企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
——《企业所得税法实施条例》第三十二条（国务院令第512号）
企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。——《企业所得税法实施条例》第三十三条（国务院令第512号）
第三节 税前可据实扣除的项目
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 ——《企业所得税法实施条例》第三十四条（国务院令第512号）
（一）经财政部、国家税务总局批准实行工效挂钩工资税前扣除政策的金融企业，应以2006年度工资税前扣除限额为基数，按照工资总额增长低于经济效益增长、工资总额增长低于劳动生产率增长原则，计算2007年度工资税前扣除限额，并向主管税务机关报送相关计算过程和材料。
（二）计算工资税前扣除限额时，经济效益指标为利润总额和应纳企业所得税额（分别计算）；劳动生产率指标按不同行业分别确定：保险公司为人均保额（或附加保费），其它金融企业为人均主营业务收入。 ——《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 ——《企业所得税法实施条例》第三十五条（国务院令第512号）
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 ——《企业所得税法实施条例》第三十七条（国务院令第512号）
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 ——《企业所得税法实施条例》第三十八条（国务院令第512号）
企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 ——《企业所得税法实施条例》第三十九条（国务院令第512号）
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
——《企业所得税法实施条例》第四十八条（国务院令第512号）
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 ——《企业所得税法实施条例》第五十条（国务院令第512号）
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
——《企业所得税法实施条例》第四十五条（国务院令第512号）
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
——《企业所得税法实施条例》第四十六条（国务院令第512号）
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 ——《企业所得税法实施条例》第四十七条（国务院令第512号）
第四节 限定标准的税前扣除项目
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
——《企业所得税法实施条例》第四十条（国务院令第512号）
2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
——《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
——《企业所得税法实施条例》第四十一条（国务院令第512号）
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
——《企业所得税法实施条例》第四十二条（国务院令第512号）
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ——《企业所得税法实施条例》第四十三条（国务院令第512号）
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
——《企业所得税法实施条例》第四十四条（国务院令第512号）
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
——《企业所得税法》第九条（主席令 第六十三号）
企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
——《企业所得税法实施条例》第五十一条（国务院令第512号）
本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（一）依法登记，具有法人资格；
（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
（三）全部资产及其增值为该法人所有；
（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
（六）不经营与其设立目的无关的业务；
（七）有健全的财务会计制度；
（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
——《企业所得税法实施条例》第五十二条（国务院令第512号）
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
——《企业所得税法实施条例》第五十三条（国务院令第512号）
第五节 不允许税前扣除的项目
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。 ——《企业所得税法》第十条（主席令 第六十三号）
企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 ——《企业所得税法实施条例》第五十四条（国务院令第512号）
企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
——《企业所得税法实施条例》第五十五条（国务院令第512号）
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 ——《企业所得税法实施条例》第四十九条（国务院令第512号）
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
——《企业所得税法实施条例》第三十六条（国务院令第512号）
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 ——《企业所得税法》第十一条（主席令第六十三号）
第六节 经税务局审批后的税前扣除项目
企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。按本办法规定须经有关税务机关审批的，应按规定时间和程序及时申报。因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，应调整该财产损失发生年度的纳税申报表，重新计算应纳所得税额。调整后的应纳所得税额如小于调整前的应纳所得税额，应将财产损失发生年度多缴的税款按照有关规定予以退税、抵缴欠税或下期应缴税款，不得改变财产损失所属纳税年度。 ——《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）
有关企业财产损失的具体规定，详见“第十一章 财产损失”的内容